- 2026年2月10日
税の地図：会計三票で読む「どこから取るか」と正統性（レジティマシー）
税の地図：会計三票で読む「どこから取るか」と正統性（レジティマシー）
税の議論って、だいたい「高い／安い」で殴り合いになりがちなんですが、**いちばん大事なのは“どこに課税するか”**なんですよね。
そこで今回は、税金を 会計三票（P/L・B/S・C/F） にマッピングして、「その税は何を狙っていて、どこが揉めポイントか」を一望できる“地図”にします🗺️
まず前提：会計三票＝3つの「財布の見方」
- P/L（損益計算書）＝フロー：稼いだ・儲かった・給与が出た（所得・利益）
- B/S（貸借対照表）＝ストック：持ってる・ためてる・引き継ぐ（資産・保有）
- C/F（キャッシュフロー）＝取引：買った・使った・契約した（支払い・取引）
税は基本的に、この どこか（または混合） に刺さっています。
「レジティマシー（正統性）」のざっくり3類型
税が納得されやすい“筋”は、だいたいこの3つです。
- 応能負担：「払える人が多めに」（所得税・相続税など）
- 受益者負担：「使う人が払う」（道路・上下水・登録などの発想）
- ピグー税（行動修正）：「社会的に害がある行動は高めに」（たばこ・酒・燃料など）
で、揉めるのはたいてい
- 二重取りっぽく見える
- 逆進的（低所得ほどキツい）
- 目的と税目の関係が薄い
- 徴税の都合が透ける（“取りやすい所から取ってない？”）
のどれかです。
会計三票マトリクス（図1枚）
こちらが「主要税目を会計三票に全部配置」した俯瞰図です👇
（図中の根拠：消費税は標準10%・軽減8% ／消費税は仕入控除で“累積”を排除する設計 ／個別消費税が消費税の課税標準に含まれる扱い ）
日本の主要税目：レジティマシー／非レジティマシー短評（一覧表）
| 税目（準税含む） | 三票のどこ？ | レジティマシー（筋） | 非レジティマシー（揉めポイント） |
|---|---|---|---|
| 所得税 | P/L | 応能負担・再分配（格差調整） | 制度が複雑、勤労インセンティブ議論 |
| 住民税 | P/L | 地方サービスの広い財源 | 定額要素が逆進的に感じられることも |
| 法人税（法人住民税・事業税含む） | P/L | 社会インフラ上での利益に負担 | “結局だれが負担？”（賃金・価格へ転嫁論） |
| 社会保険料（厚年・健保・介護・雇用など） | P/L（準税） | 「保険」＝給付とのひも付き | 実態は税に近い／労働コスト化（折半など） |
| 消費税（国＋地方） | C/F | 広く薄く・安定財源／社会保障財源の説明 | 逆進性、軽減税率の複雑さ |
| 酒税 | C/F | “嗜好品＋社会コスト”のピグー税 | 逆進性、嗜好への介入感 |
| たばこ税 | C/F | ピグー税の代表格（健康被害コスト） | 重負担・低所得ほど負担感が出やすい（価格に複数税が内包） |
| 燃料課税（揮発油税等・石油石炭税等） | C/F | 道路・環境・外部性（受益＋行動修正） | “税の上に消費税”に見える問題：個別消費税は課税標準に含まれる扱い ／税率の議論（暫定等） |
| 自動車：環境性能割（取得） | B/S×C/F（混合） | 取得段階で環境性能を促す | 取得税廃止→環境性能割へ（制度変更で分かりにくい） |
| 自動車税・軽自動車税（保有） | B/S（保有） | 道路・環境・保有コストの負担 | 生活必需と感じる層には“罰金感” |
| 自動車重量税（車検時） | B/S寄り | 車両保有の社会コスト | 取引タイミング課税で実感が強い |
| 固定資産税・都市計画税 | B/S | 土地は逃げない＝安定財源（地方） | “資産はあるが現金がない”層にキツい |
| 相続税 | B/S | 富の固定化を緩める（応能負担） | “一生で稼いだ後にまた？”という二重取り感 |
| 贈与税 | B/S | 相続回避の穴塞ぎ（整合性） | ルールが難しく感じやすい |
| 登録免許税 | B/S×C/F（混合） | 登記・権利移転の制度コスト | 取引の摩擦（動かすほど取られる） |
| 印紙税 | C/F | 文書取引の“手数料＋税”の歴史枠 | デジタル時代に古典的に見える |
| 関税 | C/F | 国内産業保護・安全保障・交渉カード | 最終的に消費者負担になりやすい側面 |
「二重取り」って何が起きてるの？（ガソリンを例に超整理）
直感的な「二重課税だろ！」が起きやすいのは、個別消費税（酒税・たばこ税・揮発油税など）を含んだ販売価格に、さらに消費税がかかる構造です。
ただし税務上は、「個別消費税はメーカー等が負担する税で販売価額の一部を構成するので、消費税の課税標準に入る」という整理になっています
つまり、
- 制度の論理：価格の一部＝課税標準に含まれる（合法）
- 生活者の感覚：税が乗ったものにさらに税＝“税の上に税”に見える（不満の源）
ここが“非レジティマシー爆心地”です💥
税だけ見ない：社会保険料・補助金・控除・還付は「税と給付の合体ロボ」
現代の実態は、**税＋社会保険料＋給付（補助金・医療・年金）＋控除（減税）**が一体の設計です。
- 社会保険料は「保険」っぽい顔で、実務的には準税の性格が強い（折半・標準報酬などの制度設計）
- 消費税は「社会保障に使う」と説明される枠組みがある
- 控除や還付は「取らない／返す」という形の歳出（支出）の裏口でもある
なので、改革を見るときは
**「どの税目を上げ下げするか」＋「給付・控除をどう動かすか」**をセットで見るのが勝ち筋です。
使い方：政治家の税制トークを3秒で解剖するチェックリスト🧠
- それは P/L・B/S・C/Fのどこの話？
- 正統化ロジックは 応能／受益／行動修正のどれ？
- 反発ポイントは 逆進性／二重取り感／目的の薄さ／複雑さのどれ？
この4点が揃うと、税制の話が「感情」から「設計」になります。