- 2026年2月10日
税高ければ国滅ぶ？
税高ければ国滅ぶ？
社会の構造を透視するフレームワーク
「税金を会計三表（PL/BS/CF）のどこから掠め取っているか」**という視点で分類すると、その税金の「性格（容赦のなさ）」や「レジティマシー（正統性・納得感）」、そして「徴税技術としての狡猾さ」が恐ろしいほどクリアに見えてきます。
「会計的視点による税金の解剖図」を整理してみました。
1. P/L（損益計算書）への課税：フローへの介入
P/Lの「上（売上）」から取るか、「下（利益）」から取るかで、その税の残酷さと正統性が決まります。
① 売上（Top Line）から取る税：「容赦なき徴収」
- 消費税、年貢（歴史的文脈）
- 会計的位置： 売上高（Revenue）に直結、あるいは売上総利益（粗利）の前段階。
- 分析：
- 年貢＝売上税： まさにその通りです。江戸時代の年貢は収穫高（＝売上）に対する課税であり、肥料代や労賃（＝経費）を考慮しないため、**「赤字でも払え」**という非常に過酷な税制です。
- 消費税： これも「赤字企業でも払う」必要があります。付加価値（売上ー仕入）にかかるため、人件費という「経費」にも課税されている側面があります。
- レジティマシー： 低い（強権的）。 「担税力（儲かっているか）」を無視するため、逆進性が強く、生活必需品にかかると社会の歪みを生みます。しかし、政府にとっては「景気に左右されず安定して取れる（取りっぱぐれがない）」という点で、徴税技術としては優秀です。
② 費用（Expenses）に含まれる税：「罪と罰の徴収」
- 酒税、たばこ税、炭素税
- 会計的位置： 売上原価、あるいは販管費。
- 分析：
- これらは**「ピグー税（外部不経済の内部化）」**というレジティマシーで武装しています。「健康被害や環境負荷という社会コストを、価格に上乗せして払え」という理屈です。
- しかし実態は、中毒性（価格弾力性が低い）を利用した**「取れるところから取る」**という、政府の収益源確保の側面が強いです。
- レジティマシー： 建前は高い（社会正義）が、実態は嗜好品への懲罰的課税。
③ 利益（Bottom Line）から取る税：「成功へのペナルティ」
- 法人税、所得税、住民税
- 会計的位置： 税引前当期純利益（Net Income Before Taxes）からの控除。
- 分析：
- 「経費を引いた後の残り（儲け）」から取るため、**「担税力に応じた課税」**という点で近代税制としてのレジティマシーは最も高いです。
- しかし、累進課税がきつすぎると「頑張って稼ぐ意欲（P/Lを良くする努力）」を削ぐため、「悪平等」や「海外流出」という別の歪みを生みます。
2. B/S（貸借対照表）への課税：ストックへの介入
ここは「持っていること」自体への課税であり、キャッシュフローを生まない資産からも取るため、最も痛みを伴います。
① 資産（Assets）の「保有」にかかる税：「存在税」
- 固定資産税、都市計画税
- 会計的位置： 固定資産（Fixed Assets）の簿価（評価額）に対して課税。
- 分析：
- 利益を生んでいない土地や建物からも毎年キャッシュを奪います。これは**「資産の国有化（賃料徴収）」**に近い性質を持ちます。
- レジティマシー： 「公共サービス（インフラ）の恩恵を受けている対価」とされますが、地価が下がっているのに税額が下がらない場合などは、正統性が揺らぎます。
② 純資産（Net Assets）の「移転」にかかる税：「富の清算」
- 相続税、贈与税
- 会計的位置： 資本の部（純資産）の移動時に発生。
- 分析：
- B/Sの左側（現金や不動産）を右側（次世代）に移す際にかかるゲートキーパー料。
- 一度所得税（P/L）を払って蓄積したB/Sに対して再度課税するため、論理的には**「二重課税」**の疑いが濃厚です。
- レジティマシー： 「格差の固定化防止（富の再分配）」という社会思想的な正義のみで成立しています。経済合理性（効率性）からは説明がつきにくい税です。
3. 自動車税制：徴税技術の「歪んだ芸術品」
ご指摘の通り、車周りの税金は、P/L、B/S、そして使用（CF）のすべてのプロセスに巧妙に罠が仕掛けられた、ある種の**「悪魔的芸術品」**です。
- 取得時（B/S計上時）： 環境性能割（旧取得税）、消費税。
- 保有時（B/S維持コスト）： 自動車税、重量税（車検時）。
- 使用時（P/L費用/CF流出）： ガソリン税、石油石炭税、そしてそれらにかかる消費税。
【レジティマシーの欠如＝Tax on Tax】 特にガソリン税は、「税金（ガソリン税）が含まれた価格に対して、さらに消費税をかける」という**二重課税（Tax on Tax）が行われています。これは会計理論上も租税理論上も完全に「非レジティマシー（正当性なし）」**ですが、「道路特定財源だった名残」などの屁理屈（今は一般財源化されていますが）で維持されています。ここは社会の歪みが凝縮された部分と言えます。
4. 「隠れP/L」としての社会保険料と補助金
最後に、税金という名前ではないものの、実質的なP/Lへのインパクトについて。
- 社会保険料（第二の税）：
- 名目は「保険料」ですが、強制徴収であり、給与天引き（源泉徴収）されるため、実態は**「目的税化された所得税」**です。
- 問題点： 逆進性（上限があるため高所得者ほど負担率が低い）があり、現役世代のP/Lを直撃しています。「相互扶助」というレジティマシーが、世代間格差によって崩れつつあります。
- 補助金・控除（政府の支出＝負の税）：
- これは政府側から見たP/Lの費用ですが、受け取る側にとっては**「恣意的な利益」**です。
- 問題点： 特定の産業や属性（例：持ち家優遇、特定産業への補助）にのみ利益を供与するため、「公平性」というレジティマシーが常に問われます。 政治的なパワーゲームで決まることが多く、最も不透明な領域です。
まとめ
- レジティマシーが高い： 利益（Bottom Line）への課税。ただし、やりすぎると経済が死ぬ。
- レジティマシーが低い（が、効率的）： 売上（Top Line）や資産（Stock）への課税、および二重課税（車など）。
- 社会思想的： 相続税（格差是正）、酒たばこ税（懲罰/矯正）。
「税重ければ国滅ぶ」の現代版は、単に税率が高いことではなく、「会計上の理屈に合わない場所（赤字の売上や、生まない資産）から、複雑怪奇な理屈（二重課税など）で吸い上げる」ことによって、経済主体の血管（キャッシュフロー）を詰まらせる点にあるのかもしれません。